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    中小微企業(yè)看過來!這些稅費(fèi)優(yōu)惠政策可享受

    點(diǎn)擊量:次,發(fā)布于:2022/07/21

為深入落實(shí)黨中央、國務(wù)院實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策的決策部署,更加便利小微企業(yè)和個(gè)體工商戶及時(shí)了解適用稅費(fèi)優(yōu)惠政策,稅務(wù)總局針對小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的稅費(fèi)優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理,形成了針對小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引內(nèi)容。今天帶你了解:中小微企業(yè)可以享受哪些稅費(fèi)優(yōu)惠政策↓

 

科技型中小企業(yè)

研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅100%加計(jì)扣除

  【享受主體】

 

  科技型中小企業(yè)

 

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

 

  科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2022年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2022年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

 

  【享受條件】

 

  科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法>的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號)執(zhí)行。

 

  【政策依據(jù)】

 

  《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第16號)

 

制造業(yè)中小微企業(yè)

延緩繳納部分稅費(fèi)

  【享受主體】

 

  制造業(yè)中小微企業(yè)(含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶)

 

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

 

  制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納的稅費(fèi)包括所屬期為2021年10月、11月、12月(按月繳納)或者2021年第四季度(按季繳納)的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅(代扣代繳除外)、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加,不包括向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)。在依法辦理納稅申報(bào)后,制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納上述各項(xiàng)稅費(fèi)金額的50%,制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納上述全部稅費(fèi),延緩的期限為3個(gè)月。國家稅務(wù)總局2022年2號公告發(fā)布后,2021年第四季度相關(guān)稅費(fèi)緩繳期限繼續(xù)延長6個(gè)月。

 

  制造業(yè)中小微企業(yè)所屬期為2022年1月、2月、3月、4月、5月、6月(按月繳納)或者2022年第一季度、第二季度(按季繳納)的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加(不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)),在依法辦理納稅申報(bào)后,制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納上述各項(xiàng)稅費(fèi)金額的50%,制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納上述全部稅費(fèi),延緩的期限為6個(gè)月。

 

  【享受條件】

 

  1.制造業(yè)中型企業(yè)是指國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè),且年銷售額2000萬元以上(含2000萬元)4億元以下(不含4億元)的企業(yè)。制造業(yè)小微企業(yè)是指國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè),且年銷售額2000萬元以下(不含2000萬元)的企業(yè)。

 

  銷售額是指應(yīng)征增值稅銷售額,包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的,以差額后的銷售額確定。

 

  2.制造業(yè)中小微企業(yè)年銷售額按以下方式確定:

 

  截至2021年12月31日成立滿一年的企業(yè),按照所屬期為2021年1月至2021年12月的銷售額確定。

 

  截至2021年12月31日成立不滿一年的企業(yè),按照所屬期截至2021年12月31日的銷售額/實(shí)際經(jīng)營月份×12個(gè)月的銷售額確定。

 

  2022年1月1日及以后成立的企業(yè),按照實(shí)際申報(bào)期銷售額/實(shí)際經(jīng)營月份×12個(gè)月的銷售額確定。

 

  【政策依據(jù)】

 

  1.《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2021年第30號)

 

  2.《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2022年第2號)

 

中小微企業(yè)

設(shè)備器具所得稅按一定比例一次性扣除

  【享受主體】

 

  中小微企業(yè)

 

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

 

  中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具,單位價(jià)值在500萬元以上的,按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中,企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具,單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的,單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除,其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

 

  企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損,可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ),享受其他延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

 

  【享受條件】

 

  1.中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且符合以下條件的企業(yè):

 

  (1)信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè):從業(yè)人員2000人以下,或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下;

 

 ?。?)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營:營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下;

 

 ?。?)其他行業(yè):從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。

 

  2.設(shè)備、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn);所稱從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

 

  從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下:

 

  季度平均值=(季初值+季末值)÷2

 

  全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

 

  年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

 

  3.中小微企業(yè)可按季(月)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受上述政策。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(2022年第12號)發(fā)布前企業(yè)在2022年已購置的設(shè)備、器具,可在政策發(fā)布后的預(yù)繳申報(bào)、年度匯算清繳時(shí)享受。

 

  4.中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上述政策,當(dāng)年度未選擇享受的,以后年度不得再變更享受。

 

  【政策依據(jù)】

 

  《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(2022年第12號)

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